预缴增值税时可以不抵扣吗:one体育首页

作者:one体育首页发布时间:2021-10-13 00:50

本文摘要:导读:现在的增值税缴纳规模是很广泛的,大多数的企业都需要缴纳增值税。许多企业在缴纳增值税的时候选择了预缴增值税,年底盘算清缴。 那么预缴增值税时可以不抵扣吗?预缴增值税时可以不抵扣吗答:企业进项税在预缴增值税时,不行以抵扣。1、房地产企业销售自行开发的房地产项目,收到预收款时应当预交增值税,根据3%的预征率预缴增值税。

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导读:现在的增值税缴纳规模是很广泛的,大多数的企业都需要缴纳增值税。许多企业在缴纳增值税的时候选择了预缴增值税,年底盘算清缴。

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那么预缴增值税时可以不抵扣吗?预缴增值税时可以不抵扣吗答:企业进项税在预缴增值税时,不行以抵扣。1、房地产企业销售自行开发的房地产项目,收到预收款时应当预交增值税,根据3%的预征率预缴增值税。

2、如果一般纳税人的房地产企业取得进项税额,应当在纳税义务发生时间,以当期销售额和11%(2018年5月1日起为10%)的适用税率盘算当期销项税额,扣除进项税额后,再抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。修建业预缴增值税不抵减时结转分录全面营改增后,销售不动产、不动产租赁、销售修建服务,特定条件下需要预缴增值税。如:一般纳税人跨县(市)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报;再如:房地产开发企业一般纳税人接纳预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时,根据3%的预征率预缴增值税。

案例:假定A房地产开发公司甲项目(老项目、一般计税)于2016年6月1日接纳预收款方式销售住房一套,收取款子111万元,6月份期末由“应交税费-应交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”的金额为7万元(应交税费与增值税有关的科目设置如附表,暂不思量其他业务)。凭据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第18号)相关划定,A房地产开发公司应在7月份申报期内,向项目所在田主管国税机关预缴增值税3万元(111÷1.11×3%)。

如果企业不计提应预缴的税款,直接在7月份缴纳:借:应交税费-预缴增值税 3贷:银行存款 3这样做,会有两个小贫苦,一是在七月申报期内需要重新梳理、核对六月份预收房款的情况,然后盘算并缴纳应预缴的增值税;二是在七月份缴纳六月应纳税款时,需要一并做这样的会计处置惩罚才行:借:应交税费-未交增值税 7贷:应交税费-预缴增值税 3银行存款 4如果不做上述会计处置惩罚,直接按七月份“应交税费-未交增值税”的期初余额申报缴纳增值税,会使预缴的增值税没能抵减应缴纳的增值税。泛起这两个贫苦,是因为在发生预缴义务时,未做预缴税款的“计提”处置惩罚。

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凭据预缴增值税的划定,发生纳税义务(如销售修建服务)或收到预收款(如预售衡宇)时,纳税人负有预缴税款的义务,此时,应确认为企业的一项欠债,通过“应交税费——预缴增值税”核算,由于该欠债可以抵减未来应纳增值税款,所以,同时应当将其确认为一项资产,通过“应交税费——未交增值税”来核算。于是,上面的案例中,在收到预收款111万元的当月(6月份),应举行这样的会计处置惩罚:借:应交税费——未交增值税 3(确认为资产)贷:应交税费——预缴增值税 3(确认为欠债)这样的会计处置惩罚后,6月份期末,“应交税费——未交增值税”的余额是贷方4万元(7-3),“应交税费——预缴增值税”余额是贷方3万元。这样,在七月申报期内,无须核对上月预收房款情况,只需凭据七月份期初“应交税费——未交增值税”、“应交税费——预缴增值税”余额情况,在申报期内缴纳税款即可:借:应交税费——预缴增值税 3应交税费——未交增值税 4贷:银行存款 7应预缴的税款做计提的会计处置惩罚,另有一个利益是:提醒纳税人定期预缴增值税。不按划定预缴增值税,结果也很严重。

《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第18号)第二十八条划定:“房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,未按本措施划定预缴或缴纳税款的,由主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收治理法》及相关划定举行处置惩罚”,凭据这条划定,纳税人未按划定预缴增值税,税务机关的处置惩罚措施是:处以少缴税款50%到五倍的罚款;如果没有少缴,但未定期预缴,则要自滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,私信【学习】即可免费领取一整套系统的会计学习教程!。


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